最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》案例分析题题库及答案（试卷号：1334）
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》案例分析题题库及答案（试卷号：1334） 案例分析题 1.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤类面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组成套装销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类面霜，包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，成套化妆品的税率为15%，高档护肤类化妆品税率为15%．非高档护肤护发品不征收消费税）。
计算分析该公司应如何进行消费税筹划？ 答:以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用15%税率。如果采用组套销售方式,公司每销售-套产品,都需缴纳消费税。350应纳税额= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。
而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,暂时不组套(配比好各种商品的数量),并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售(实际上只是将组套包装的地点、环节调整厂一下,向后推移),则:化妆品公司应缴纳的消费税为每套(80+90/1-15%*15%)= 30元。1-15% 两种情况相比,第二种方法每套产品可以节约税款31. 77元(61.77- 30) 2.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，按20%的所得税税率缴纳企业所得税，请计算分析李先生以什么身份纳税比较合适（本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题） 答:李先生如成立公司制企业,则: 年应纳企业所得税税额=180000 X20% =18 000 (元) 应纳个人所得税税额=180000X(1-20%)X20%=28800(元) 共应纳所得税税额=36000+28 800 = 64 800(元) 所得税税负=64800/180000*100%= 36 % 李先生如成立个人独资企业,则: 应纳个人所得税税额=180000X35 %-6750 = 56250(元) 所得税税负= 56250/180000 X100%= 31.25% 可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税8550元(64800-56250),税负增加4.75 % *(36 %-31.25 %)。
3.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 4.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%。）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下，且暂忽略消费税从量定额征收部分）. 解：
5．某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A收取的300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5%的营业税。
如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元标准将承包的建筑工程业务分包给C，则A公司的收人应按建筑业税目缴纳3%的营业税。
比较分析两个方案哪个节税效果最好。
解：
6．个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生成立公司制企业与成立个人独资企业应纳所得税的差异。
解：
7．王先生承租经营一家小型餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2016年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20%的所得税税率缴纳企业所得税，年度应纳税所得额不超过30万元，可以按应纳税所得额的50%作为依据计算税款。
答：
8.非居民企业税收筹划：
在香港注册的非居民企业A洼内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1000万元，其中：(1)特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；
(2)利息收入450万元，相关费用及税金50万元；
(3)从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；
(4)其他经营收入100万元,(5)可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1000×25% =250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？ 答：如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。甲股份由A直接持有，股息和特许权使用费受益所有人A是香港居民企业。则规划后所得税为：
(1)特许权使用费所得为500万元。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（简称《安排》）第十二条规定，如果特许权使用费受益所有人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%。预提所得税为500×7%=35（万元）；
(2)利息所得450万元。根据《安排》第十一条规定，如果利息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过利息总额的7%。预提所得税为450×7%=31.5（万元）；
9．运输业务的税收筹划：
利华轧钢厂是生产钢材的增值税一般纳税人，拥有一批运输车辆。预计销售钢材时可同时取得运费收入1170万元（含税），运输费用为900万元（不含税），其中不可抵扣增值税的部分为500万元，可抵扣增值税的项目均取得增值税专用发票。有两种方案可供利华厂选择：一是自营运输；
二是将运输部门设立为独立的运输公司。， 问题：从税收角度考虑，利华轧钢厂应如何选择？ 解：
10. 企业机构设立的税收筹划：
李某与其两位朋友打算合开一家食品店，预计20×8年盈利360000元，三位的工资为每人每月4000元。
问题：食品店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式将会使得20×8年度的税收负担较轻呢？ 答：
11.兼营业务的税收筹划：
中超运输公司是营改增试点纳税人，兼营运输及物流仓储服务业务。20×7取得运费收入1000万元（不含税），取得仓储收入300万元（不含税）。交通运输业税率10%，物流仓储业务税率6%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑其他税种。
问题：从税收角度考虑，中超运输公司的运费收入及仓储收入应采取分别核算方式还是合并核算方式更为有利？ 解：