最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》设计题题库及答案（试卷号：1045）:
最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》设计题题库及答案（试卷号：1045） 设计题 1．资料：A公司发出库存商品对外销售的基本流程是：(1)销售部以签订的销售合同、订货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售（发货）通知单；
(2)发货通知单要经过相关授权人员审核；
(3)仓储部依据经审批的销售（发货）通知单开具产品出库单；
(4)仓储发出人和销售领用人签字确认。(5)上述基本流程体现在会计信息系统中。
要求：根据A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图。
答：A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控制流程图如下：
2．《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：(1)贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品监测费8481万元。(2)瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。(3)南京江宁经济技术开发总公司2009年度实际投资建造并拥有产权的办公楼1. 19亿元未纳入会计账簿核算。(4)安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司2009年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入435万元。(5)福建中能电气股份有限公司2009年度购进并已领用的材料542万元未取得原始发票，漏缴企业所得税81万元。(6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门 安妮企业有限公司2009年度将公司资金4147万元存人员工个人账户。(7)青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司2009年度由于产品质量问题给予客户980万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。(8)河南天方药业股份有限公司2009年度在无发票的情况下，列支销售服务费2978万元。(9)湖南天润化工发展股份有限公司2007年至2009年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符。(10)青海西部水电有限公司2009 年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。(11)四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿；
下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。
要求：(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。(2)分析手工会计下强化会计基础工作的核心内容。(3)回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。(4)回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。(5)回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害。(6)总结《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递》与会计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。
答：
(1)这些公司总体上看会计基础工作较薄弱，体现为以假发票报账、私设“小金库”及内部控制不够健全等方面。
(2)手工会计下强化会计基础工作的核心内容是会计凭证、会计账簿与核算程序的科学设计。
(3)原始凭证会计制度设计最应关注的风险是原始凭证是否真实、合法地反映了具体业务活动情况。
(4)记账凭证会计制度设计最应关注的风险是记账凭证会计信息与原始凭证的业务活动数据不一致。
(5)企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害是不能真实完整地反映企业实际，会直接导致财务报表信息的失真。
(6)将《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递》相关规范作为会计凭证、会计账簿与核算程序设计的依据，其设计要关注标准化以满足会计信息化要求。
3．资料：
《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。
要求：(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；
(2)相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？(4)《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
答：(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；
而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。
(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。
(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。
(4)有必要。将有利于提高小企业的声望并使小企业获得实际益处，比如在财政都、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的《关于贯彻实施 （小企业会计准则>的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优’先提供信贷支持。
(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。
4．资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请舶管理咨询公司的相关设计建议：(1)公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。(2)责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。(3)公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。(4)在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。(5)公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心、责任中心与投资中心。(6)采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。(7)责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。
要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？ 答：(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。
(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。
(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。
(4)责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。
(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。
(6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。
(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。
5．资料：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：(1)制定财务报告编制方案；
(2)确定重大事项的会计处理；
(3)清查资产核实债务；
(4)结账；
(5)编制母公司个别财务报告；
(6)编制子公司个别财务报告；
(7)编制合并财务报告；
(8)审核；
(9)审计；
(10)对外提供；
(11)整理归档。
请根据资料绘制财务报告流程图。
答：财务报告流程如下图所示：
6．资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；
一联交会计部门登记材料明细账；
一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。
要求：请根据所学的知识联系实际分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。
答：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。
7．资料：B公司存货盘点清查的做法如下：(1)拟订详细的存货盘点清查计划并合理安排相关人员；
(2)及时编制盘点表以反映盘点清查结果；
(3)分析账实差异并编制盘点书面报告；
(4)对盘点清查中的问题要按照规定权限报经批准后处理。(5)上述基本流程体现在会计信息系统中。
要求：根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。
B公司存货盘点清查内部控制流程图如下：
8．资料：某软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，即：(1)“反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。(2)“反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。(3)“反结账”是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。
要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。
(1)与现行会计法规相违背，比如《会计核算软件基本功能规范>第18条与第19条的规定。使用“反复核、反记账、反结账”功能更正会计工作差错，不仅违背了相关会计差错更正方法的规定，而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。
(2)导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义上的痕迹记录，甚至是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日志中记录了何人何时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了何种会计事项，其目的和来龙去脉则无从得知。
(3)可能导致账务混乱。在使用“反记账、反结账”功能时，由于财会人员会计电算化业务水平以及对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化，如果误操作，很可能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有的损失。
9．资料：A公司的前身是一家国有企业，始建于1980年。2014年转制为A公司，积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，建立了公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产4大系列20个品种100多种规格的电动机。公司建立了完整的质量保证体系，2006年通过IS09000系列质量管理体系认证。公司年创产值3000万元，实现利润380万元。企业现有员工500多人，员工25%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员100人，专职检验人员80人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员王某，平时深受领导器重、同事信任。而事实上，王某在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金89. 85万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：(1)隐匿结汇收入和会计开好的收汇转账单（记账联），共计12笔销售收入89. 85万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；
(2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，王某利用行政人员疏于监督开具现金支票；
(3)伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。A公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
问题：请根据所学的理论知识并联系实践，分析该公司货币资金管理制度方面存在的问题。
答：主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使王某截留收入贪污巨款，猖狂作案。
从本案例中可知，A公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是王某走上犯罪道路的重要原因。
A公司存在以下几个管理上的漏洞：
(1)出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销支付现金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购人、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善，会计已开好的收汇转账单（记账联）被王某隐匿，造成此收入无法记人银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。
A公司在内控监督方面的补救措施有：
(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；
(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早人账，不得压单；
(3)记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；
(4)出纳与获取对账单职责相分离；
(5)监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。
这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
10.《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。
要求：(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；
(2)相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？(4)《小企业会计准则>（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
答：(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；
而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。
(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。
(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。
(4)将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的《关于贯彻实施<小企业会计准则>的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。
(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。